До 2 апреля все работодатели должны сдать 2-НДФЛ за своих работников. Несмотря на то, что время еще «не поджимает», есть смысл решить возникающие вопросы заранее.

Недавно один из подписчиков задал, казалось бы, простейший вопрос: Следует ли указывать заработную плату за декабрь, которая выплачена в январе в справке 2-НДФЛ?

Действительно, обыденный вопрос, над которым не задумываешься. И тут, как по заказу, ФНС выпускает свой комментарий.

В письме от 12.01.12 № ЕД-4−3/74 чиновники указали: если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года, то при заполнении раздела 3  «Доходы, облагаемые по ставке ___%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце.

Первое место

Глаз был вооружен и опасен

В п.1 приказа Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 12 мая 2010 г. № 32н «Об утверждении методики визуального определения факта вскрытия тары алкогольной продукции» метко сказано, что определить факт вскрытия тары можно визуальным осмотром вооруженным глазом с использованием специальных приспособлений (микроскоп, лупа и т.п.).

Вот так вооруженным глазом можно проверить - цела тара или нет. Но они также заметили, что невооруженный глаз тоже вполне может справиться с этой задачей.

Так что, идя в магазин, вооружайтесь.

С тех пор, как авиабилеты стали продаваться через Интернет, вопросы о подтверждении этих приобретений, не перестают поступать в адрес Минфина. Последние письма, как и многочисленные их клоны которые появились ранее, все так же говорят о том, что для подтверждения расходов необходимы:

- маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе) (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 в редакции Приказа Минтранса России от 18.05.2010 № 117);

- посадочный талон.

(письма Минфина от 19.10.2011 № 03−03−07/46, от 24.11.2011 № 03-03-07/54, от 24.11.2011 № 03-03-07/55, от 23.09.2011 № 03-03-07/34).

Также затраты на проезд могут учитываться и при наличии косвенно подтверждающих эти расходы документов. Такие документы должны подтверждать направление работника в командировку и его пребывание в месте командировки. Тем не менее, бухгалтерии все же необходима распечатка электронного билета или посадочный талон с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты полета (письма Минфина России от 01.07.2010 № 03-03-07/23).

Мы знаем, что в случае ликвидации организации или сокращения штата законом предусмотрена обязательная выплата сотрудникам выходных пособий. Также работодатели вправе предусмотреть и иные случаи выплаты выходных пособий (ст.178 ТК РФ).

Я уже рассматривала вопрос налогообложения выплат при увольнении руководителей, на этот раз хочу уделить внимание выплатам увольняемым сотрудникам,  которые предусмотрены трудовым (коллективным) договорам.

В отличие от выходных пособий, которые выплачиваются руководителям (сумма которых не может быть менее трехмесячного заработка) на основании ст.279 ТК РФ, и которые не облагаются НДФЛ, суммы выходных пособий, выплачиваемые работникам данной привилегии лишены.

Налоговики считают, что даже если выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена в договоре (трудовом, коллективном), она не предусмотрена в ст.178 ТК РФ, а значит, облагается НДФЛ (письмо ФНС от 20.09.2011 г. № ЕД-4-3/15323@).

Новость о том, что у налогоплательщиков появилась возможность выписывать корректировочную счет-фактуру по унифицированной форме, обсуждается всеми. Данные изменения вступили в силу с 01.10.2011 года, однако ФНС позволила не дожидаться, когда будет утверждена официальная форма корректировочного счета-фактуры и рекомендовала использовать форму, разработанную ею самой (письмо от 28.09.2011 г. № ЕД-4-3/15927@).

Следом к этому письму, последовал еще один комментарий ФНС от 02.11.2011 г. № ЕД-3-3/3608, где чиновники отметили, что корректировочный счет-фактура может быть заполнен любым удобным способом (каких-либо ограничений, в частности по формату бумаги нет).

В преддверии Нового года перед бухгалтерами встает вопрос: как учесть расходы на проведение коллективного празднования и подарки сотрудникам?

Банкетные расходы

Организуя банкет, компании несут расходы по аренде зала (ресторана, кафе и т.п.), нанимают музыкантов, ведущих и т.п. насколько позволяет бюджет компании.

Конечно же, бухгалтер собирает все документы по организации этого мероприятия (договор аренды, договора с артистами, чеки на подарки), ведь расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы согласно ст.252 НК РФ. А вот экономической обоснованности для этого мероприятия как раз таки не хватает. В своих разъяснениях чиновники неоднократно указывали, что затраты на аренду, украшение зала, фасада, прилегающей территории, услуги сторонних организаций по проведению торжеств (Дед Мороз, Снегурочка, клоуны) не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (Минфин от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206).

Этот вопрос все никак не могут решить между собой финансисты и суды. Нам, как обычно, остается только за этим наблюдать и выбирать максимально безболезненную сторону.

День выплаты дохода

В соответствии с п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца. Однако финансисты считают, что оплата работнику отпуска не является для работника доходом в виде оплаты труда, поскольку в соответствии со ст.ст.106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Вопрос - куда следует предоставлять справки 2-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных работникам обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, для многих остается вопросом. Разберем эту проблему, а в помощь нам письма финансистов.

Для начала обратимся в п.7 ст.226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В этой статье речь идет только о перечислении налога в бюджет.

Что касается сдачи отчетности, то в ст. 230 НК РФ сказано лишь, что налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Вся Россия на ноябрьских праздниках будет отдыхать три дня подряд с 4 по 6 ноября. Напомню, что 4 ноября - День народного единства, и этот день согласно ст. 112 ТК РФ является нерабочим праздничным днем.

Однако нам, татарстанцам, повезло больше. Так, Законом Республики Татарстан от 19.02.1992 г. № 1448-XII «О праздничных днях и памятных датах  Республики Татарстан» установлены дополнительные нерабочие праздничные дни, в том числе:  6 ноября – День Конституции Республики Татарстан, и Курбан-байрам.

В соответствии с п.4 ст.1 Закона № 1448-XII, дату проведения праздника Курбан-байрам определяет Президент Республики Татарстан. Так, Указом Президента РТ от 01.08.2011г. № УП-468 «О праздновании праздников Ураза-байрам и Курбан-байрам в 2011 году» Минниханов Рустам Нургалиевич определил дату проведения этого праздника - 6 ноября.

Статья 178 ТК РФ гласит, что выходное пособие сотруднику выплачивается:

- при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации;

- в случаях, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

Прощай фирма, прощай работник

В случае ликвидации либо сокращения, увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется  средний месячный заработок на период трудоустройства, но не выше двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях месячный заработок сохраняется за уволенным в течение третьего месяца, при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в орган занятости и не был им трудоустроен.

Недавно прочитав письмо ФНС, я вспомнила, что в 2010 году этой теме уже посвятила свой блог. Однако будет нелишним продолжить это обсуждение, ведь на тот момент вопрос обложения НДФЛ выходных дней по уходу за ребенком остался неясным. Посмотрим, куда «нелегкая» привела чиновников на этот раз.

Итак, ФНС выпустила в свет письмо от 09.08.11 № АС-4-3/12862@. В нем налоговики упомянули постановление Президиума ВАС РФ (от 08.06.10 № 1798/10), в котором судьи прировняли оплату дополнительных четырех выходных дней к государственным пособиям. Согласовав этот вопрос с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина, налоговики решили, что данные выплаты подходят под п.1 ст.217 НК РФ и не облагаются НДФЛ.

С 25 июля 2011 новыми правилами была введена форма транспортной накладной (постановление Правительства РФ от 16.04.2011 г. № 272). С ее появлением стал возникать вопрос: в каких случаях применяют новую форму, а в каких 1-Т? Чиновники решили «разрулить» эту ситуации, дав комментарии по использованию обеих форм. Только получилось у них как в басне Крылова:

Когда в товарищах согласья нет,

На лад их дело не пойдет,

И выйдет из него не дело, только мука.

Отправляя сотрудника в командировку, мы знаем, что командировочное удостоверение (далее КУ) является одним из необходимых документов для подтверждения командировочных расходов организации. Но есть исключение, прописанное в Положении № 749: КУ не выписывается при однодневных командировках (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

В КУ делаются отметки "Прибыл - убыл", что подтверждает фактическое пребывание на месте командировки и действительность произведенных расходов. Однако в одном из писем Минфин заметил, что «заполнение реквизитов "прибыл-убыл" предусматривается в случаях, если местом командирования является юридическое лицо» (письмо Минфина от 14.09.2009 N 03-03-05/169).

А что если сотрудник направляется для встречи с физическими лицами и ставить отметки в КУ некому? На этот вопрос финансисты ответили в недавнем письме от 16.08.2011 г. № 03-03-06/3/7.

Приобретая жилье, физические лица имеют право претендовать на имущественный вычет по НДФЛ согласно ст.220 НК РФ. Данный вычет на покупку жилья предоставляется только один раз в жизни и только по одному объекту. Физическое лицо само решает, с какого приобретенного объекта он захочет использовать имущественный вычет.

Но так ли это на самом деле?

Сегодня многие граждане в целях улучшения своих жилищных условий берут ипотеку. В нашей республике особой популярностью пользуется так называемая, социальная ипотека. Для того чтобы претендовать на нее уровень обеспеченности общей площадью на одного члена семьи должен быть менее 18 кв.м (постановление КМ РТ от 15 апреля 2005 г. № 190).

Напомню, что с 1 января 2011 года организации и предприниматели освобождены от обязанности представлять декларации по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам (ст.363.1, ст.398 НК РФ). Теперь достаточно сдать годовую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако независимо от того, что отчетность по авансовым платежам мы теперь не предоставляем, от уплаты самих авансовых платежей нас никто не освобождал. Поэтому, все налогоплательщики этих налогов обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет авансовые платежи в порядке, установленном ст.ст.397 и 363 НК РФ.

Иногда, выплачивая дивиденды, организации несут дополнительные расходы. Например, услуги банка, почтовые расходы, объявления в СМИ.

В Налоговом кодексе такие расходы относятся к прочим на основании п.п.25 п.1 ст.264. И каких-либо ограничений и исключений данная статья не предусматривает (Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2006 № А55-4964/05-6).

При этом не стоит забывать про ст. 252 НК РФ, согласно которой расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

А так как дивиденды выплачиваются из чистой прибыли и не уменьшают налог на прибыль (ст.270 НК РФ), то и расходы, связанные с данными выплатами, так же не могут включаться в затраты.

Нередки случаи, когда коммерческие организации, не носящие статус «благотворителя», по просьбе чиновников оказывают благотворительную помощь. Так, например, Указом президента РТ №УП-254 от 8 мая 2011 года «О проведении татарского народного праздника «Сабантуй» было предложено органам местного самоуправления, общественным объединениям, предприятиям, организациям принять активное участие и оказать содействие в организации и проведении татарского народного праздника «Сабантуй».

Далее компании получали письма с просьбой оказать это содействие. Зачастую такие затраты организация не может включить в расходы (ст.270 НК РФ). Так как они перечисляются на основании письма-просьбы и с получателем не заключается никого договора. Кроме того, само слово «благотворительность» не подразумевает получение какой-либо выгоды.

В данном случае речь пойдет об «упрощенцах», применяющих объект налогообложения «доходы». «Упрощенцы» вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. Напомню, что с 2011 года первые три дня выплачиваются за счет средств работодателя, остальное возмещает ФСС (пп.1 п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

И возникает вполне резонный вопрос: на какую сумму пособия «упрощенец» вправе снизить налог (или авансовый платеж), на всю сумму выплаченного пособия или только на часть, выплаченную за счет средств работодателя?

Если обратиться к Налоговому кодексу, то в п.3 ст.346.21 НК РФ сказано, что сумму налога (авансовых платежей) можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. В статье не конкретизируется идет ли речь о суммах, выплаченных за счет работодателя или о всей сумме выплаченного пособия.

Всем известно, что реклама-двигатель торговли. И функция рекламы состоит в донесении до потребителей информации о компании, ее услугах и товарах.

Один из способов распространения рекламы – периодические печатные издания. Сегодня вы можете встретить достаточно много изданий специализирующихся на подобных услугах. Но наш разговор пойдет об изданиях, для которых размещение рекламы является скорее дополнительным источником дохода. Чтобы определить, что значит не специализированное на рекламе издание, следует обратиться к ст.16 Закона «О рекламе» так, в случае, если объем рекламы в периодическом печатном издании не превышает 40% объема одного номера, то такое издание не является специализированным на рекламе.

Все в той же ст.16 Закона сказано, что размещение текста рекламы в таких изданиях должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы».

С 2011 года "упрощенцы" стали уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по общим тарифам. На сумму этих выплат «упрощенцы», согласно Налоговому кодексу, могут уменьшить свои доходы. Однако существовало одно «но»: поименованные расходы в абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ не были прописаны в декларации по УСН. Так, в строке 280 декларации по УСН не значились виды страховых взносов, которые «упрощенец» стал уплачивать в связи с вступившими изменениями.

Учитывая, что плательщики УСН сдают только годовую декларацию, чиновники, в отличие от налогоплательщиков, не стали торопиться с урегулированием этого вопроса. Однако в марте вышло письмо ФНС от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@, в котором чиновники «намекнули», что они помнят об этой проблеме, и поэтому, пока не утверждена новая форма декларации, «упрощенцы» вправе исчисленную сумму налога уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отразив ее в Разделе 2  по строке 220 (доходы-расходы), и в строке 280 (доходы).