Что значит «единственный родитель»? Минфин неоднократно разъяснял, в каких случаях родитель считается единственным, а в каких – нет. Рассмотрим несколько его последних писем на данную тему.

Двойному вычету быть.  В письме от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449 рассмотрена довольно распространенная ситуация: со слов матери в свидетельстве о рождении ребенка сделана запись об отце, при этом в браке она с ним не состоит.

Минфин указал, что понятие «единственный родитель» включает случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено (например, отсутствует факт зарегистрированного брака). А значит, мать ребенка имеет право на получение двойного стандартного вычета при подтверждении семейного положения и предоставлении справки по форме № 25 (утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния").

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 № А72-16506/2009

Одним из эпизодов по данному налоговому спору был вопрос о правомерности вычетов по НДС продавцом при возврате бракованной продукции. Как следует из п.5 ст.171 и п.4 ст.172 НК РФ, условиями для такого вычета является всего лишь отражение в учете операций по корректировке в связи с возвратом и осуществление возврата в течение года  с момента поставки. Однако налоговики настаивали также и на выписке счетов-фактур покупателем при возврате товара. Так как налогоплательщик-продавец с этим не согласился – ему было отказано в вычете.

Начинается учебный сезон. А значит, нелишним будет напомнить об условиях социального налогового вычета, предусмотренного законодательством.

В Налоговом кодексе закреплено право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ).

Пропишем, некоторые аспекты получения данного социального налогового вычета:

В случаях, когда работник увольняется в последний день месяца, скажем 31 августа, встает вопрос, включается ли этот месяц (август) в расчетный период для исчисления среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска?

Мы знаем, что расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом в Трудовом кодексе четко прописано, что календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ст.139 ТК РФ). Срок прекращения трудовых прав и обязанностей начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений (ст.14 ТК РФ), значит днем прекращения трудового договора во всех случаях, является последний день работы сотрудника.

Таким образом, если днем увольнения (последним днем работы уволенного) является последний календарный день месяца, то этот месяц включается в расчетный период. Данную позицию высказывают и чиновники в своих разъяснениях (письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Несмотря на то, что правила оформления счетов-фактур прописаны в ст.169 НК РФ и в Приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009), заполнение строки 3 до сих пор вызывает вопросы со стороны бухгалтеров.

С помощью Минфина разберем их. Итак:

При реализации товаров, передаче имущественных прав следует указывать грузоотправителя и грузополучателя. Так, согласно Правилам в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец товаров и грузоотправитель - одно и то же лицо, то в строке 3 счета-фактуры пишется "он же".

Если вместо «он же» в данной строке будет указано полное или сокращенное наименование грузоотправителя, это не будет считаться составлением с нарушением установленного порядка (Письмо Минфина от 17 марта 2010 г. № 03-07-09/13).

Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ внесены многочисленные изменения в обе части Налогового кодекса РФ. Поправки затронули и 23 главу НК РФ, посвященную исчислению и уплате налога на доходы физлиц.

Указанными изменениями законодатель, в частности, изменил порядок возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного у налогоплательщика налога.

Необходимость возвратить излишне удержанный налог может возникнуть, в частности, при предоставлении налогоплательщику имущественного вычета.

Напомним, в соответствии с п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от обязанности уплачивать налог на имущество согласно п.3 ст.346.11 НК РФ. Однако данное освобождение возможно, если индивидуальный предприниматель использует это имущество в своей деятельности.

Так, в письме Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/1 сказано, что основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности. А в письме от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 Минфин отметил, что такими документами могут служить: договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.

Если у вас есть сотрудники, имеющие детей-инвалидов, то вы знаете, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, по его письменному заявлению, предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению (ст. 262 ТК РФ).

Должен ли работодатель удерживать НДФЛ с этих доходов? Чиновники считают, что да. По их мнению, данные выплаты не относятся к государственным пособиям, перечисленным в Федеральном законе от 19.05.1995 № 81-ФЗ, следовательно, они не попадают ни под один из пунктов ст.217 НК РФ, в которой содержится исчерпывающий перечень не облагаемых данным налогом выплат (Письма от 12.12.2007 № 03-04-05-01/407, от 13.06.2007 № 03-04-06-01/184).

Первое, что хотелось бы рассмотреть по вопросу расчета алиментов, это письмо Минфина от 1 июня 2010 г. № 03-11-11/153. В нем «минфиновцы» подтвердили свою прежнюю позицию: сумму «вмененного» дохода для расчета алиментов использовать нельзя (см. также Минфин в Письме от 26.01.2009 № 03-11-09/16), так как те, кто применяет ЕНВД, рассчитывают налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.

Организации частенько предоставляют, а еще чаще берут займы. В связи с этим, предлагаю рассмотреть ключевые моменты оформления заемных средств.

Итак, независимо от того, с кем оформляется договор (с физическим лицом, или юридическим), нужно иметь в виду следующее:

1. В договоре должны быть прописаны: сумма и валюта долга, порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно; порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца), размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Рассмотрим ситуацию, когда организация питания для сотрудников не предусмотрена законодательством РФ, и является личным желанием руководства.

На сегодняшний день существует много различных способов обеспечить работников питанием, начиная от доставки готовых обедов в офис, создания собственной столовой и заканчивая фиксированной денежной компенсацией.

В любом случае бухгалтеру в целях налогообложения следует взять на заметку два правила:

1.   Предусмотреть бесплатное питание трудовыми (коллективным) договорами;

2. Вести персональный учет расходов на бесплатное питание на каждого сотрудника.

Рассмотрим случай, когда компания за счет собственных средств полностью или частично  оплачивает санаторно-курортную путевку сотруднику и членам его семьи в соответствии с коллективным или трудовым договором.

В соответствии с нормами п.29 ст.270 НК РФ суммы, которые организация направляет на компенсацию стоимости путевки, не включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При безвозмездной передаче работнику путевки, приобретенной за счет собственных средств предприятия, объекта для исчисления НДС не возникает. Позиция Минфина по данному вопросу представлена в письме от 25.07.2005 № 03-04-11/174.

Возмещение расходов на проезд до места командировки и обратно предусматривается ст.168 ТК РФ. Если сотрудник направляется в командировку на поезде, самолете, автобусе, то отражение транспортных расходов на основе первичной документации затруднений не вызывает. В этом случае, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль они включаются на основании пп.12 п.1 ст.264 НК РФ.

При этом ни Трудовой, ни Налоговый кодексы РФ не ограничивают права организации и работника выбирать вид транспорта для поездки в командировку. А значит, и транспортные расходы при использовании личного автомобиля, можно учесть.

Но не все так просто.

Донор это не профессия, а возможность помочь людям, нуждающимся в крови. Поэтому, донором может оказаться и ваш работник. Что нужно знать в таком случае бухгалтеру.

Гарантии и компенсации работникам-донорам установлены ст.186 ТК РФ. Согласно нормам данной статьи работник в день сдачи крови и ее компонентов освобождается от работы, при этом за ним сохраняется средний заработок за дни сдачи крови и дни отдыха.

С суммы среднего заработка за дни сдачи крови и дополнительный выходной следует начислить НДФЛ. Дело в том, что в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ перечень видов компенсационных выплат, которые не подлежат налогообложению НДФЛ, является закрытым, следовательно, данные выплаты включаются в базу по НДФЛ на общих основаниях (Письма Минфина России от 06.07.2009 № 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 № 03-04-06-01/110).

Если на вашем предприятии есть сотрудники, которые не были в отпуске несколько лет, то этот блог для вас.

Как правило, в таких ситуациях сотрудники стремятся получить денежную компенсацию за прошлые годы. Однако, выплачивать ее взамен фактических дней отдыха (отпуска) можно только в ограниченных случаях, предусмотренных ст. 126 ТК РФ.

Так, при суммировании ежегодных отпусков (или перенесении оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год) денежной компенсацией может быть заменена лишь часть каждого ежегодного отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ч. 2 ст. 126 ТК РФ). Но это актуально только для тех, работников, которым предоставляются дополнительные отпуска, а также для тех, у кого основной оплачиваемый отпуск больше 28 календарных дней (педагоги, работающие инвалиды, и пр.).

Например: На фирме трудятся инвалиды II группы. Зарипов Г.А. уходит в отпуск с 1 июня, т.к. он является инвалидом, ему полагается отпуск продолжительностью 30 дней. Он написал заявление, что хочет отгулять 28 дней, а за остальные дни получить компенсацию в денежном выражении. Выплата компенсации в этом случае будет правомерной.

Если же работнику положен только стандартный отпуск (по 28 календарных дней ежегодно), получить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск он может только в случае увольнения, согласно трудовому законодательству. Поэтому, если у сотрудника накопился отпуск за несколько лет, например, 84 дня и увольняться он не собирается, данный отпуск придется отгулять, иначе никак.

Вопрос, как уволиться главному бухгалтеру, является довольно распространенным, и существует множество разъяснений по данной ситуации.

Но, при этом услышав от руководителей – «Ты не можешь уволиться, пока не найдем тебе замену», или «Пока я не проведу аудиторскую проверку, ты просто не имеешь право уйти», или же просто «Я не подпишу тебе заявление», главный бухгалтер теряется и не знает как ему быть.

Конечно, можно пойти навстречу руководству и уйти красиво. Но это в идеале. Если в вашем случае ситуация накалена до предела и по хорошему расстаться не получается, вот что нужно знать, чтобы уйти как минимум грамотно.

1. Вы сотрудник, как и любой другой на фирме. А это значит, решив уволиться по собственному желанию, согласно ст.80 ТК РФ, вы должны за две недели до окончания работы письменно известить руководство о своем решении. Не подписали заявление? Значит, пишем заявление в двух экземплярах, регистрируем, например, у секретаря, ставим подпись, печать или штамп как входящий документ, один оставляем себе, второй оставляем руководству на «память». Не получилось? Значит, высылаем заявление по почте, с уведомлением о вручении, и описью. В соответствии со ст.14 ТК РФ двух недельный срок исчисляется в календарных днях, включая и нерабочие дни, поэтому по  истечении двух недель вы уже не сотрудник фирмы, а «вольная птица».

Все чаще за получением имущественного вычета сотрудники обращаются не в налоговую инспекцию, а по месту своей работы. Тот факт, что с момента представления в бухгалтерию документов, подтверждающих право на вычет, НДФЛ удерживаться не должен, сомнения не вызывает. Но как быть с суммами налога, удержанными до этого обращения?

По сути, проверяющие не против того, чтобы налоговый агент вернул их согласно п.1 ст.231 НК РФ, причем за счет сумм налогов, подлежащих перечислению, удержанных с других работников организации (письмо ФНС от 19 августа 2009 г. № 3-5-01/1289).

Однако при использовании указанных разъяснений на практике у налоговых агентов могут возникнуть налоговые риски. Дело в том, что, по мнению Минфина, суммы налога, удержанные до получения подтверждения о представлении имущественного вычета, не являются «излишне удержанными». Поэтому ни о каком возврате агентом удержанных сумм речи быть не может. Вернуть уплаченный с начала года налог сотрудник сможет только при подаче декларации в налоговые органы по окончании года (письма Минфина от 29 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-235, от 11 мая 2010 г. № 03-04-06/9-94).

Если вам знакома эта ситуация, и ваш сотрудник тоже обращался в бухгалтерию за имущественным вычетом, расскажите, как вы поступили в данном случае. Выплатили удержанные с начала года суммы налога или не стали рисковать и посоветовали работнику обратиться в налоговую по окончании года?

Недавно Минфин РФ издал письмо  об отсутствии оснований для признания недоимки безнадежной ко взысканию и не подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом срока её взыскания (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 апреля 2010 г. N 03-02-07/1-149).

ИФНС России вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и списала с расчетного счета ООО, но при этом пропустила срок, предусмотренный ст. 46 НК РФ.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 16.07.2008 г. по делу N А62-2296/2008 решение ИФНС РФ было признано недействительным.

Налоговый орган  возвратил указанную сумму  на расчетный счет ООО.

Однако в учете налогового органа за ООО числится недоимка в этом же размере.

Минфин в своем письме обосновал не возможность списания недоимки как безнадежной к взысканию, обосновав это отсутствием такой нормы в Налоговом кодексе РФ

Складывается парадоксальная ситуация, когда долг за налогоплательщиком числится, но его невозможно ни взыскать, ни списать.

Более того, при необходимости  получения справки из налогового органа об имеющейся задолженности по налогам и сборам, данная сумма всегда будет присутствовать. Как следствие -  никогда не получишь инвестиций, кредитов да прочих неудобств данное обстоятельство создаст ООО.

Несовершенство законодательства можно решить через конституционный суд или закрыть предприятие?

После разъяснений Минфина РФ (Письмо от 30 марта 2010 г. № 03-07-04/02) и ФНС РФ (Письмо от 01 апреля 2010 г. № 3-0-06/63) у многих налогоплательщиков появилось еще больше сомнений, чем было раньше.

Если Минфин РФ, не смотря на Постановление ВАС РФ, остался при своем прежнем мнении в отношении налогообложения премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцами товаров своим покупателям, то ФНС РФ в своих разъяснениях явно заблудилось. Письмо ФНС РФ напоминает трудночитаемое чтиво, в котором разобраться сможет не каждый. Практически 90 % текста посвящено убеждению налогоплательщиков в том, что любая скидка влечет за собой изменение цены ранее поставленного товара. И только самые терпеливые, дочитавшие письмо до конца могут сделать вывод о том, что термин "скидка" абсолютно не равнозначен терминам "бонус", "премия", "вознаграждение", хотя в самом начале своего повествования налоговики предложили рассматривать три последних термина именно как форму "скидок", влекущую за собой налоговые последствия в связи с изменением цены договора. Воистину велик и могуч русский язык, как и его налоговые толкователи!

Не иначе как подарок налогоплательщикам можно рассматривать такие разъяснения уполномоченных органов.

Предлагаю обсудить Ваши практические аспекты и разобраться, в каком значении Вы используете тот или иной термин. А ведь от этого рождаются налоговые последствия!

Пенсионный фонд РФ заставляет в 2010г. производителей и (или) продавцов следующей продукции:

Шины для автомобилей

Охотничьи ружья

Яхты, катера (кроме специального назначения)

Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов)

Драгоценные камни и драгоценные металлы

Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента)

Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора

Икра осетровых и лососевых рыб

Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов

платить страховые взносы в соответствии со ст.12 Закона 212-ФЗ от 24.07.2009г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями от 25 ноября 2009 г.) на 2010г., не применяя пониженные тарифы, установленные ст. 57 выше названного закона.