В данном случае речь пойдет об «упрощенцах», применяющих объект налогообложения «доходы». «Упрощенцы» вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму пособия по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. Напомню, что с 2011 года первые три дня выплачиваются за счет средств работодателя, остальное возмещает ФСС (пп.1 п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

И возникает вполне резонный вопрос: на какую сумму пособия «упрощенец» вправе снизить налог (или авансовый платеж), на всю сумму выплаченного пособия или только на часть, выплаченную за счет средств работодателя?

Если обратиться к Налоговому кодексу, то в п.3 ст.346.21 НК РФ сказано, что сумму налога (авансовых платежей) можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. В статье не конкретизируется идет ли речь о суммах, выплаченных за счет работодателя или о всей сумме выплаченного пособия.

Минфин считает, что сумма налога по УСН может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий за счет средств работодателя (Письмо от 16.09.2010 № 03-11-06/2/146).

Однако представители налоговой службы полагают, что независимо от того, что пособия по временной нетрудоспособности состоят из двух частей: средств, выплачиваемых за счет работодателя, и средств, выплачиваемых за счет ФСС, налогоплательщик может уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму пособий (не более чем на 50%) - письмо ФНС от 15 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9475.

В письме чиновники особо отметили, что положение п.2 ст.346.17 НК РФ, которое не позволяет «упрощенцам», применяющим объект «доходы за минусом расходов», учесть ту часть пособия, которая уплачивается за счет ФСС, на «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», не распространяется.

От себя отметим, что каким бы привлекательным для многих налогоплательщиков данное письмо не казалось, пока оно официально опубликовано не было. Поэтому то, насколько этот комментарий применим на практике - покажет время.

P.S. Если по данному поводу нет закона, то он появится.

Гейтс Билл