Наши чиновники взялись за улучшение репутации налоговых инспекторов. Видимо хотят, чтобы нам было приятнее платить налоги.

Начнем с Кодекса этики для налогового инспектора, который был утвержден приказом ФНС России от 11.04.2011 г. № ММ-7-4/260@. Подобный кодекс есть у милиции, т.е. полиции (Приказ МВД России от 24 декабря 2008 г. № 1138 "Об утверждении кодекса профессиональной этики сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации"). Он обязывает сотрудника милиции служить примером строгого и точного соблюдения требований законов и служебной дисциплины в профессиональной деятельности и частной жизни. Про этику нашей полиции мы все в курсе. Поэтому, как показывает практика, Этический кодекс, по сути, является обычным сводом правил и норм поведения. Но, как говорится в русской пословице: «правила созданы, чтобы их нарушать».

Сегодня, наверное, ни одна фирма не обходится без покупки бутилированной воды для сотрудников. И вопрос об учете расходов вроде бы как решился, а именно: покупка воды осуществляется за счет чистой прибыли, если только у вас на руках нет заключения Госсанэпиднадзора о том, что вода из крана не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам и опасна для использования в качестве питьевой (Письмо Минфина от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43).

Хотя и с этим можно поспорить, что и делают иногда налогоплательщики. Так, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 18.10.2010 N КА-А41/11778-10 по делу № А41-29315/09 суд решил, что расходы на приобретение чистой питьевой воды относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда.

Но чиновникам показалось этого мало и они решили, что вода является источником дохода в натуральной форме у сотрудника, с которого он должен уплатить налог. Тем более что закрепить данную позицию можно, сославшись на п.2 ст. 211 НК РФ.

Московский УФНС рассмотрел вопрос об обязанности и сроках выдачи справки 2-НДФЛ налоговым агентом, а так же о последствиях отказа физическому лицу, получившему доход по гражданско-правовому договору (письмо от 24 февраля 2011 г. № 20-14/3/16873).

Как известно, налоговые агенты по заявлению физического лица обязаны выдать справку о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ (п.3 ст.230 НК РФ). И отказ налогового агента в предоставлении данной справки неправомерен. В письме чиновники указали, что несмотря на возложенные обязательства, сроки по выдаче налоговым агентом справки, а также ответственность за отказ в ее выдаче Налоговым кодексом не установлены

Выплаты добровольцам, участвующим в организации Универсиады-2013, а так же Олимпийских игр в Сочи 2014 года, Д.Медведев освободил от страховых взносов, подписав закон, который вносит изменения в ст.7 Закона 212-ФЗ.

Учитывая, что данные выплаты носят скорее компенсационный характер (ведь волонтеры оказывают свою помощь безвозмездно), то вполне резонно, что они не должны облагаться страховыми взносами.

Нужно заметить, что принятие данного закона не заняло у чиновников много времени. Так, проект закона был принят Государственной Думой 11 мая, одобрен Советом Федерации 25 мая, а подписан Президентом уже 4 июня.

О перспективе приятного времяпровождения в налоговой, для получения имущественного вычета, рассказывать не буду. С этим сталкивались многие, и знают насколько неохотно деньги возвращаются физическому лицу. Могу сравнить это только с тем, как просить повышения зарплаты у работодателя.

Итак, работодателю, получившему уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, нужно знать, что по мнению чиновников:

1. Работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет с месяца представления ему уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет, а не сначала налогового периода (Письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@, Письма Минфина России от 18.02.2011 № 03-04-05/7-106, от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31, от 16.02.2011 № 03-04-05/7-87, от 04.02.2011 № 03-04-05/7-59, от 28.01.2011 № 03-04-06/9-12, от 24.01.2011 № 03-04-06/9-9, от 14.01.2011 № 03-04-05/9-5).

Нередки ситуации, когда учредитель оказывает безвозмездную помощь предприятию. При этом такая помощь может быть как в денежной форме, так и в виде переданного имущества (п.3 ст.27 Закона № 14-ФЗ). Сразу оговоримся, мы не будем рассматривать безвозмездную передачу в целях увеличения чистых активов.

Денежные дары

Что считать безвозмездной финансовой помощью? Это может быть «прощеный» займ, дарение либо невозвратная финансовая помощь от учредителя. С точки зрения налоговых последствий такой способ получения денег хорош, если учредитель владеет более чем 50% долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не будут облагаться налогом на прибыль (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

Однако, если по договору «прощенного» займа, начислялись проценты, то их нужно будет включить во внереализационные доходы, т.к. вышеуказанная льгота распространяется лишь на безвозмездно полученные деньги (имущество) (Письмо Минфина России от 14.01.2011 № 03-03-06/1/11).

Бухгалтер, сдав годовую отчетность и отчитавшись за первый квартал, приступает к разбору «незавершенки» на своем столе.

С 2011 года произошло немало изменений, в которых пришло время разобраться. И желательно до летних отпусков. Следовательно, любому бухгалтеру необходимо быть в курсе всех информационных новинок в учете фирмы.

Одним из важных источников получения такой информации является подписка на журналы, которые предоставляют последние новости и статьи, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом расходы на подписку бухгалтер может учесть в расходах в полном объеме. Об этом и поговорим на этот раз.

Мы делили апельсин, много нас, а он один

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п.7 ст.226 НК РФ).

Однако чиновники сделали исключение для некоторых фирм, которые имеют обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании. Со ссылкой на п.4 ст.83 НК РФ они указали, что если обособленные подразделения, подведомственны разным налоговым органам, то постановка на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. В дальнейшем, перечислять НДФЛ можно будет в эту налоговую инспекцию (Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-04-06/3-37).

История с товарно-транспортной накладной уже может побить все рекорды по спорным вопросам, касающимся первичных документов.

Упорство налоговиков отказывать в признании расходов и вычете НДС в случае, если отсутствует ТТН, воистину впечатляет. Их доводы основаны на том, что без нее нельзя подтвердить факт реальной поставки приобретенного товара и принятие его на учет. Поэтому действия налоговиков и правомерность их поступков можно оспорить только через суд. А вот суд, судя по решениям, находится на стороне налогоплательщиков.

Законодательством предусмотрено, что при поступлении товара от поставщиков покупатели, как правило, получают товарную накладную ТОРГ-12 (акт приемки-передачи), а для вычета НДС Налоговый кодекс предусмотрел счет-фактуру. Поэтому на основании этих документов организация приходует товар и принимает НДС к вычету.

Сегодня Интернет имеет достаточно ресурсов, чтобы заменить услуги бегающих менеджеров по продажам и продавцов с прилавок. Ни для кого не секрет, что ресурсы интернета позволяют многим желаниям сбыться не отходя от монитора компьютера. Согласитесь, грех не воспользоваться возможностью выбрать товар или услуги, используя различные источники, сравнивая цены и находя информацию о производителе и его надежности.

Вот и наш Минфин решил уделить внимание вопросу покупки программ для ЭВМ через интернет. Обычно такие попытки приводят к тому, что чиновники на одну простейшую операцию, ссылаясь на ст.252 НК РФ (все расходы должны быть документально подтверждены), пытаются натянуть нормы оформления документов, как если бы мы работали с контрагентами лично, да что там, сидели буквально в соседних кабинетах.

С 1 января 2011 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых являются:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций." (далее СМИ),

была установлена ставка страховых взносов 26% (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. "а" п. 14 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 08.12.2010 № 339-ФЗ).

Пособия для мам

Для начала осветим главную новость, вернее подписанный (видимо к Международному женскому дню) закон, который устанавливает новый порядок расчета «декретных» до 2013 года.

Итак, Закон от 25.02.2011 г. № 21-ФЗ установил, что «декретницы» в течение двух лет (2011-12 гг.) смогут выбирать какой период для расчета среднего заработка и исчисления пособий по социальному страхованию можно взять: период за два предшествующих календарных года или за 12 месяцев.

Поэтому, если у вас были в этом году «декретные» выплаты, по желанию сотрудницы их нужно будет пересчитать.

4-ФСС

Не позднее 15 апреля нужно будет сдать расчет по взносам в ФСС. За первый квартал фирмы должны будут отчитаться по новой форме 4-ФСС.

На сегодняшний день закон, который должен утвердить эту форму, находится в проекте. Однако ознакомиться с формой можно на сайте Минздравсоцразвития России. Проект приказа Минздравсоцразвития России от 3 февраля 2011 г. (http://www.minzdravsoc.ru/docs/mzsr/projects/858)

Проведение проверок

На своем сайте региональное отделение Фонда по Республике Татарстан разместило следующую информацию:

В связи с изменением порядка проведения выездных проверок страхователей сотрудники контрольно-ревизионного отдела регионального отделения Фонда будут осуществлять  проверки страхователей совместно с представителями отделения Пенсионного фонда РФ по РТ в части начисления страховых взносов.

Для начала рассмотрим два письма, которые вышли с небольшим промежутком времени, но касаются одного вопроса - запоздалых счетов-фактур.

Итак, в случае, когда счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующих налоговых периодах, налог принимается к вычету в периоде получения счета-фактуры (Письмо Минфина от 22 декабря 2010 № 03-03-06/1/794). Связано это с тем, что положениями ст.172 НК РФ предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур, поэтому ориентироваться нужно все-таки на день фактического получения документа, а не на число, которым датируется его выставление (письмо Минфина от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02). Стоит отметить, что такое же мнение чиновники высказывали и ранее.

В новом году Минфин рассмотрел пару вопросов, касающихся учета расходов по взятому в лизинг имуществу.

Первый вопрос касался увеличения первоначальной стоимости амортизируемого имущества, полученного в лизинг, на сумму расходов, связанных с вводом его в эксплуатацию.

Итак, организация получила в лизинг сложное техническое оборудование (сталеплавильную печь). Для корректной работы оборудования был проведен ряд подготовительных работ в арендованном помещении, предназначенном для его размещения. Вопрос: можно ли увеличить первоначальную стоимость амортизируемого имущества, полученного в лизинг, на сумму расходов, связанных с вводом его в эксплуатацию? В Минфине полагают, что это невозможно (письмо от 20.01.11 № 03-03-06/1/19).

Согласно пп.3 п.2 ст.4.1 Федерального закона от 29.12.2006  № 255-ФЗ (далее № 255-ФЗ) страхователь обязан выдать застрахованному лицу справку о сумме заработка в день прекращения его работы или по его письменному заявлению - не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления. При этом за достоверность сведений, содержащихся в документах, страхователи будут нести ответственность, что закреплено в новой ст.15.1 Закона № 255-ФЗ (Письмо ФСС РФ от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765).

Итак, какая она - эта справка?

Возможно этого блога и не было бы, если бы вопрос по новым КБК на 2011 год не заставил меня серьезно задуматься: что отвечать нашим налогоплательщикам? Куда платить и по каким КБК?

Все началось с новости о том, что на 2011 год будут установлены новые коды. Далее на сайте Минфина России был размещен проект кодов бюджетной классификации. Согласно этому документу плательщики УСН и ЕНВД будут указывать новые КБК при оплате с 2011 года. А погашать задолженность прошлых лет по старым кодам.

Далее, 11 января 2011 года выходит новость, что Минфин РФ своим Приказом № 190н от 28.12.2010 утвердил Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации. И в данный момент приказ находится на регистрации в Минюсте России.

С 1 января 2011 года по Татарстану вступили в силу новые ставки земельного налога. Учитывая, что данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, не удивительно, что в некоторых районах ставки налога повысились (ст.15 НК РФ).

Однако данные повышения по каким-то причинам коснулись не всех районов республики. Так, например, Решение Тетюшского горсовета от 29.11.2007 N 6-1 или Решение Менделеевского горсовета от 14.07.2008 N 76 «О земельном налоге» остались без изменения с 2009 года.

Давайте вспомним, как мы переходили на электронную форму отчетности по телекоммуникационным каналам связи. На тот момент, этот процесс был вымученным, запутанным и требовал больше нервов, чем просто отправить отчетность по почте. Начинали с дискет, причем ходили в налоговую инспекцию ногами, неся электронную отчетность в кармане.

На сегодняшний день проблема решена не до конца. Сдавать  формы отчетности по страховым взносам все стараются лично в руки проверяющим. Так как в течение года с изменениями и с новыми правилами заполнения не каждый мог разобраться, и все старались сидеть у работника ПФР рядом, глядя ему в глаза, с вопросом – все ли правильно заполнено?

С учетом расходов по электронным проездным билетам разбирались три года. Но это не страшно. Ведь ничто не стоит на месте, а новшество, по началу, всегда пугает. Особенно, если это касается нашего законодательства, но и Москва не сразу строилась.

Разрешив разрабатывать самостоятельно бланки строгой отчетности (БСО) еще пару лет назад, вопрос об их применении до сих пор вызывает вопросы.

Например, в п. 4 Положения (Постановление № 359 от 6 мая 2008 г.) сказано, что БСО можно изготавливать типографским способом (с этим все понятно) и с использованием автоматизированных систем.

На сегодняшний день так и не понятно, что значит в понимании чиновников «автоматизированная система», как ее использовать, где ее брать, и как она вообще выглядит. Единственное, что дает небольшое теоретическое понимание - это п.11 Положения. Если быть кратким,  к «автоматизированной системе» предъявляются следующие требования: она должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа как минимум пять лет; при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.