Вопрос-Ответ

Оформляем ученический отпуск

Какие гарантии и компенсации предоставляются работникам, совмещающим работу с получением высшего и среднего профессионального образования?

Гарантии и компенсации сотрудникам, которые совмещают работу с учебой, установлены главой 26 ТК РФ.

Чтобы работник мог воспользоваться предоставленными ему гарантиями и компенсациями, он должен:

– обучаться в учебных заведениях с государственной аккредитацией; 

– обучаться успешно (однако как оценить степень успешности учебы, Трудовой кодекс не разъясняет); 

– получать образование впервые. 

Получить гарантии и компенсации в некоторых случаях работник сможет, даже если данные условия не соблюдаются. Например, работникам, обучающимся в учебных заведениях без государственной аккредитации, гарантии и компенсации могут устанавливаются коллективным или трудовым договором. Кроме того, такие гарантии могут предоставляться учащимся работникам, уже имеющим профобразование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем по трудовому договору или соглашению об обучении, заключенному между работником и работодателем в письменной форме.

Необходимо помнить, что при одновременном обучении работника в двух учебных заведениях гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них. Работнику дано право выбора.

Какие «привилегии» имеют работники, обучающиеся в учреждениях начального профессионального образования и в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях? 

Учащимся начального профобразования предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.

Работникам, обучающимся в так называемых вечерних школах предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов: в IX классе – 9 календарных дней, в XI (XII) классе – 22 календарных дня. Кроме того, в период учебного года по желанию таких работников им устанавливается рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже МРОТ. 

Какими документами оформить учебный отпуск? 

1. Для получения учебного отпуска работнику нужно представить справку-вызов образовательного учреждения (приказы Минобразования от 13.05.2003 N 2057, от 17.12.2002 N 4426). Она состоит из двух частей: непосредственно справки-вызова и корешка к ней – справки-подтверждения. 

2. Предъявив справку, сотрудник должен написать заявление об отпуске. Оно составляется в произвольной форме, но в нем обязательно указывают, на какой отпуск претендует работник:

3.  На основании справки-вызова и заявления работника издается приказ о предоставлении учебного отпуска, с которым работник должен быть ознакомлен (форма N Т-6, утв. приказом Госкомстата от 05.01.2004 N 1).

4. Приказ с подписью работника передается в бухгалтерию для начисления отпускных, которые рассчитываются в Записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60, утв. приказом Госкомстата от 05.01.2004 N 1).

5.  Сведения об учебном отпуске заносятся в личную карточку сотрудника.

6.  После окончания учебного отпуска работник должен предоставить в организацию справку-подтверждение.

В какой срок оплачивается учебный отпуск? 

Оплачивается отпуск не позднее, чем за 3 дня до его начала (ст.136 ТК РФ). К этому моменту работник должен предоставить в организацию справку-вызов с заявлением об учебном отпуске. В противном случае оплачиваться отпуск не будет.

Обязана ли организация оплачивать учебный отпуск работнику, оформленному по совместительству? 

Согласно статье 287 Трудового кодекса гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, предоставляются только по основному месту работы. Поэтому оплачивать совместителю учебный отпуск не нужно. По совместительству на время учебного отпуска ему должны оформить отпуск без сохранения заработной платы.

Необходимо ли продлевать учебный отпуск на праздничные дни, приходящиеся на этот период? 

Нет, учебный отпуск не нужно продлевать на нерабочие праздничные дни, приходящиеся на него. Дело в том, что положения статьи 120 ТК РФ в этом случае не применяются. В ней речь идет о ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусках. Согласно же пункту 14 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922) работнику оплачиваются все календарные дни (включая и нерабочие праздничные), приходящиеся на период учебных отпусков, предоставляемых со справкой-вызовом. В свою очередь в справке-вызове указан конкретный период отпуска.

Как учитывается при налогообложении сумма среднего заработка, уплаченная за учебный отпуск?

Оплата труда, сохраняемая в соответствии с законодательством на время учебных отпусков: 

– учитывается в составе расходов на оплату труда при определении базы по налогу на прибыль (п.13 ст.255 НК РФ); 

– подлежит налогообложению НДФЛ (п.1 ст.210 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260); 

– подлежит налогообложению ЕСН и взносами на ОПС (п.1 ст.236 НК РФ, письмо Минфина от 14.02.2008 N 03-04-06-02/11).

Однако в Уральском округе существует арбитражная практика, где судьи пришли к выводу, что если обучение работника вызвано производственной необходимостью, то оплата ему учебных отпусков не должна облагаться ЕСН и НДФЛ (постановления ФАС Уральского округа от 27.02.2006 N Ф09-857/06-С7, от 17.05.2005 N Ф09-2076/05-С2). 

Как учитывается при налогообложении оплата работодателем проезда работника к месту обучения и обратно? 

Оплата работодателем сотруднику стоимости проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно в соответствии с трудовым законодательством: 

– учитывается в составе расходов на оплату труда (п.13 ст.255 НК РФ, письмо Минфина от 12.03.2008 N 03-03-06/1/169, от 24.04.2006 N 03-03-04/1/389); 

– не подлежит налогообложению НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260); 

– не подлежит налогообложению ЕСН и взносами на ОПС (пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, письмо Минфина от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Подготовила Гузель Габтрахманова,   

эксперт журнала «Бухгалтер Татарстана»