Начну с того, что Президент РФ подписал Федеральный закон № 339-ФЗ от 08.12.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС».

Благодаря этому закону пониженные тарифы взносов получили СМИ. В отличие от всех, они будут платить не 34% страховых взносов, а всего 26% в 2011 году (ПФР - 20 процентов, ФСС - 2,9 процента, ФФОМС - 1,1 процента, ТФОМС - 2 процента). Данную льготу они получили на 4 года, с рассчитанным ежегодным повышением, а именно 27% - в 2012-м, 28% - в 2013-м, 30% - в 2014 году.

По Закону, под понятие СМИ попадает, деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (для телевидения, радио и информагентств), а также издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации (для газет и журналов) (п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Помните, в 2007 году министр финансов РФ Алексей Кудрин говорил, что минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет доведен до прожиточного минимума к 2011 году (на тот момент - 5 238 рублей).

Что в итоге?

В итоге, Парламент уже одобрил федеральный бюджет на 2011-2013 годы, и в нем отсутствует повышение МРОТ. Последние два года общероссийский МРОТ не изменялся, и составляет 4330 рублей.

А величина прожиточного минимума в Республике Татарстан по состоянию за III квартал 2010 года в расчете на душу населения равна 4574 рубля, для трудоспособного населения - 4990 рублей.

В связи с мировым кризисом, многие работодатели пытались сокращать расходы на оплату труда путем увольнения, сокращения, отправления в административные отпуска, якобы по причине сокращения объемов работ. После такого всплеска народ, стиснув зубы, готов был терпеть и, утянув свои пояса, ждать, когда этот кризис пройдет, что бы потом снова зажить полной жизнью, иметь как минимум стабильную зарплату и рабочее место.

Казанцы с утра столкнулись с огромным количеством снега во дворах и на дорогах. Метеорологи говорят, что за минувшую неделю выпала двухмесячная норма осадков. Городские (коммунальные) службы явно не справляются с такой неожиданностью. И что больше всего меня забавляет в этой ситуации - снег за окном не прекращается, и как бы ни было тяжело и проблематично передвигаться по городу, хочется признать, что погода сегодня теплая, а снег, украсивший деревья, кусты и дома, приковывает наши взгляды, и приближает ощущение Нового года.

С таким настроем я решила посвятить сегодняшний блог снегу.

Итак, «упрощенец» обратился в Минфин с просьбой разъяснить порядок учета расходов на уборку снега со своих территорий. Видимо Минфин не учел, что зимой в России почти повсюду лежит снег (откуда ж ему знать, ведь в Москве снега практически нет), и отказал в праве включить такие расходы в уменьшение УСН.

Первая ситуация: «упрощенец» на своей территории очистил и вывез снег.

Вторая ситуация: «упрощенец» арендует помещение, а на прилегающей территории к данному помещению образовались сугробы. «Упрощенец» нанял стороннюю организацию  и так же понес расходы по уборке и вывозе снега.

Плательщики ЕНВД знают, что К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (далее «местные органы») (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Так, К2, после утверждения его «местными органами», не может изменяться в течение календарного года. Однако Минфин еще раз напомнил нам об исключении, прописанном в п.4 ст.5 НК РФ. Указав, что принятые в течение календарного года нормативные правовые акты «местных органов», предусматривающие положения о снижении действующих значений корректирующего коэффициента К2 с начала данного календарного года, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. При этом, если внесенные изменения в значения корректирующего коэффициента К2 ухудшают положение налогоплательщиков, то они вступают в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года (письмо Минфина от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79).

В Трудовом кодексе предусмотрена ст.181, которая обязывает в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации, нового собственника выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.

Эту выплату в трудовом договоре прописывают как компенсацию при досрочном расторжении договора или выходное пособие. Кстати, за границей данные выплаты называют «золотыми парашютами» (а также, серебряными, оловянными, жестяными, в зависимости от получаемой суммы).

Единственное ограничение, которое предусматривает ТК РФ – данная сумма должна быть не менее трех средних месячных заработков. Получается, что ограничений в сумме, при назначении выходного пособия нет, что дает возможность выплачивать, не облагая НДФЛ, и включать в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, любой размер компенсации.

УСН на основе патента – относительно новый спецрежим, поэтому вопросов, связанных с ним, задается много. Рассмотрим наиболее интересные разъяснения чиновников.

1. Итак, индивидуальный предприниматель, получая патент, самостоятельно определяет срок его действия, в период от одного до 12 месяцев, это прописано в п.4 ст. 346.25.1 НК РФ и об этом напоминается в письме ФНС от 5 марта 2010 г. № ШС-22-3/165@.

Так же в письме № ШС-22-3/165@ было рассмотрено два вопроса.

Чиновники разъяснили, что патент начинает действовать с 1-го числа месяца, и не ограничивается календарным годом, поэтому его действие может переходить на следующий год. А в случае, если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению годового дохода на следующий год будет изменен, то патент, полученный в текущем году и переходящий на следующий год, не пересчитывается.

На практике не редки случаи, когда за предприятием числится недоимка по налогам, которую налоговый орган уже не может взыскать по причине того, что пропустил все сроки, установленные Налоговым кодексом для принудительного взыскания. Однако, и избавиться от этой задолженности организация не может, так как Налоговый кодекс до недавнего времени не позволял налоговым органам списывать такие долги с налогоплательщиков.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100, принятым в соответствии со статьей 59 НК РФ списание задолженности по налогам, пеням и штрафам было возможно лишь в случае ликвидации организации, банкротства индивидуального предпринимателя или смерти физического лица.

Скажем так, тема очень актуальна, для самих бухгалтеров – это точно.

Обычно бухгалтеры расходы на свое обучение несут из собственных карманов. Но мы разберем ситуацию, когда компания все же оплачивает обучение штатных бухгалтеров.

Так, расходы на повышение квалификации можно учесть на основании пп.23 п.1 ст.264 НК РФ. При этом необходимо соблюдать некоторые условия:

- наличие договора с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, либо иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус;

- обучение (подготовку, переподготовку) проходят работники (т.е. лица, заключившие трудовой договор) либо физические лица, заключившие с данным работодателем договор, предусматривающий, что не позднее трех месяцев после окончания обучения (подготовки и переподготовки), физическое лицо обязано заключить трудовой договор и отработать не менее одного года.

Законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 были внесены некоторые изменения в НК РФ. Поправки коснулись и ст. 119 НК РФ, которая предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок. Так, со 2 сентября, размер санкции за непредставление декларации не будет зависеть от того, на сколько дней задержана сдача декларации. В любом случае штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.

Данные изменения более конкретно определили, какую базу брать для расчета штрафа, а именно - неуплаченная сумма налога (ст.119 НК РФ).

Однако в связи с такой «конкретностью» у налогоплательщиков возник резонный вопрос, если декларация подана с опозданием, но налог по ней уплачен полностью и в срок, то базы для начисления штрафа нет?

Одно лицо продает автомобиль другому лицу. Операции по снятию автомобиля с регистрационного учета и регистрация его на нового владельца осуществляются в одном месяце. Кто в данном случае является плательщиком транспортного налога?

Оба! – отвечает Минфин (письмо от 07.10.10 № 03-05-06-04/240) и аргументирует свою позицию следующим образом:

В ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

При расчете суммы налога месяц перерегистрации ТС принимается за полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).

Приближение 28 октября традиционно знаменуется возникновением споров и вопросов, связанных с исчислением налога на прибыль. Именно не позднее этой даты налогоплательщикам следует отчитаться по налогу за 9 месяцев текущего года.

Новым вопросом, возникшим перед налогоплательщиками в этом году, стал вопрос об отражении в декларации сумм начисленных взносов на обязательное страхование.

Спор о том, на каком основании суммы взносов включаются в расходы при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, разрешился множеством писем финансового ведомства – чиновники разъяснили, что взносы надлежит учитывать по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как прочие экономически обоснованные расходы.

Можно ли применить вычет по НДС, если заявление об отказе от льготы было подано с нарушением установленного срока? Судебная практика по данному вопросу довольно противоречива.

Напомним, что п.5 ст.149 НК РФ предоставляет налогоплательщикам возможность отказаться от льготы, и облагать НДС операции, поименованные в п.3 этой статьи, в общем порядке. Для этого следует представить заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

История основана на реальных событиях. Ни один персонаж не вымышлен, но существуют они в соседней республике. 

«В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ваш брак зарегистрирован, объявляю вас мужем и женой» - торжественно прозвучало в гулком зале казанского ЗАГСа. В свидетельстве о браке значилось «Присвоить фамилии: жене – Валиева». Вот, пожалуй, с этого все и началось.

В письме от 27 сентября 2010 г. № 03-03-15/7-216 Минфин вновь затронул проблему применения положений пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее – Закон № 54-ФЗ).

Данный пункт освобождает налогоплательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу, услугу.

Как известно, 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее – Закон № 381-ФЗ).

В числе прочего, названным законом установлены антимонопольные правила для сторон договора поставки продовольственных товаров. Так, статьей 13 Закона № 381-ФЗ определено, что хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, запрещается, в частности, навязывать контрагенту ряд условий.

Рассмотрим два случая невозвращенного подотчета. Итак, организация выдала работнику денежные средства, а он:

1. уволился, по подотчетным суммам не отчитался, денежные средства в кассу организации не вернул;

2. решил уволиться, и работодатель удерживает из рассчитанных ему начислений сумму невозвращенного подотчета.

Приобретая ОС стоимостью менее 20 000 руб., понесенные затраты включаются в состав материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ) в полной сумме в момент введения имущества в эксплуатацию (письмо Минфина от 12.05.2010 № 03-03-06/2/89).

С 01.01.2011 стоимостной предел основного средства будет  увеличен до 40 000 руб. (Закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)

Вакцинация на рабочем месте – действенный и удобный способ поддержания здоровья сотрудников.  Что говорить, данные меры необходимы в период простудных заболеваний. Однако для бухгалтеров на первый план выходит учет расходов на вакцинацию, вызывающий немало вопросов.

По закону

В ст.11 Федерального закона от 30 марта 1999 года № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц возложены обязанности, в частности:

Что делать с безнадежной дебиторской задолженностью в случае, если на руках у налогоплательщика постановление об окончании исполнительного производства? Исследуя мнения Минфина и судебных арбитров, я пришла к тому, что однозначных ответов на этот вопрос нет. Вернее ответы есть, только они противоречат друг другу.

Например, в недавнем письме Минфина от 9 августа 2010 г. № 03-03-06/1/533 сказано, что для целей налогообложения прибыли дебиторская задолженность признается безнадежной, если в отношении ее судебным приставом вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Отмечу, что Минфин и раньше говорил, что для списания задолженности достаточно иметь постановление об окончании исполнительного производства (письма от 12.04.2010 № 03-03-05/80, от 27.02.2010 № 03-03-06/2/35, от 24.11.2009 № 03-03-06/1/771).

Ранее на нашем сайте мы комментировали два письма Минфина по данному вопросу. Одно письмо позволяло учитывать произведенные затраты как расходы на оплату труда по п.25 ст.255 НК РФ, в другом  письме высказывалось противоположное мнение: со ссылкой на п.25 ст.270 НК РФ Минфин указал, что расходы в виде надбавок к пенсиям не учитываются при налогообложении прибыли. Речь идет о письмах Минфина от 12.03.2010 г. № 03-03-06/1/129 и № 03-03-06/1/130.

Попробуем «докопаться» до истинны 

Разбирая эти два письма, вспомнилась пословица - «как вы лодку назовете, так она и поплывет».