Нередки ситуации, когда учредитель оказывает безвозмездную помощь предприятию. При этом такая помощь может быть как в денежной форме, так и в виде переданного имущества (п.3 ст.27 Закона № 14-ФЗ). Сразу оговоримся, мы не будем рассматривать безвозмездную передачу в целях увеличения чистых активов.

Денежные дары

Что считать безвозмездной финансовой помощью? Это может быть «прощеный» займ, дарение либо невозвратная финансовая помощь от учредителя. С точки зрения налоговых последствий такой способ получения денег хорош, если учредитель владеет более чем 50% долей в уставном капитале. Тогда безвозмездно полученные средства не будут облагаться налогом на прибыль (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

Однако, если по договору «прощенного» займа, начислялись проценты, то их нужно будет включить во внереализационные доходы, т.к. вышеуказанная льгота распространяется лишь на безвозмездно полученные деньги (имущество) (Письмо Минфина России от 14.01.2011 № 03-03-06/1/11).

Кроме того расходы, осуществленные за счет этих денежных средств, можно учесть при расчете налога на прибыль (Письма от 22.03.2010 № 03-03-06/1/166, от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27).

Имущество в дар

Условия, при которых безвозмездно полученное имущество не включается в доходы, так же прописаны в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ. И в отличие от «безвозмездных денег» для имущества существует два условия:

1. Имущество получено от учредителя, владеющего более 50% долей компании;

2. Такое имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года со дня получения (абз.5 пп.11 п.1 ст.251 НК РФ).

Так же хочется отметить еще один нюанс, который прокомментировал Минфин в своем письме. Так, если компания получила безвозмездно имущество стоимостью менее 40 000 руб., которое не признается в налоговом учете амортизируемым имуществом, его стоимость для целей налогового учета списывается единовременно при вводе имущества в эксплуатацию, но эти расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Минфин аргументирует это тем, что в случае безвозмездного получения имущества, организация не несет никаких затрат по его приобретению (письмо Минфина от 07.02.11 № 03-03-06/1/80).

P.S. Лучший подарок - деньги: на них можно купить ещё один подарок.

Александр Минченков